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最新青岛税票税率

寻求以“增值税改消费税”释放税收改革的最大红利

中国经济和企业纳税人在某种程度上已经陷入增值税泥潭,而其扭曲效应和税收成本一直被低估。根本出路不在于改良,而在于把现行增值税转换为涵盖一般消费税与特定消费税的大型终端消费税,以确保终端消费前的整个供应链再无大税,这将一劳永逸地消除增值税的抑制效应和高昂成本。
 
关键词:增值税 抑制效应 扭曲效应 税收成本 终端消费税
 
一、引言
 
自2016年全面实施“营改增”以来的实践表明,朝向全面实行增值税的改革并不成功,甚至在某种程度和意义上遭遇了失败。若以整体经济视角和纳税人立场进行严谨评估,结论很可能如此。
 
更大的问题还在于:目前的麻烦只是开始,更大的麻烦还在等着我们。当然,通过不断改良加以应对的可能性总是存在的,但并不能从根本上解决问题,主要原因于:与许多发展国家和经济转轨国家一样,中国缺失成功实施大型增值税的基本国情条件和经济条件,而且不太可能在可预见的未来发生根本改变。
 
放眼世界,成功实施了大型增值税的主要经济体只有欧盟。日本的增值税本质上是消费税,采纳会计账目抵扣进项税这一简明有效的方法。美国曾经数度考虑引入增值税体制,最终因充分评估证明代价太高且过于复杂而放弃,以至继续实施总体上运转良好的大型终端消费税制,作为州和地方政府的主体税种。
 
在缺失充分可靠的前期论证与评估的情况下,中国“匆忙硬撞”大型增值税的结果已经明朗,主要是经济体系在某种程度上陷入了增值税泥潭—巨大的抑制效应,可概括为扭曲效应和成本抑制。部分地由于其隐秘性,部分地由于“部门敏感性”—相关部门缺失估算和披露相关信息的动力,巨额抑制效应一直被忽视和低估。情形仍在继续。
 
基于回避问题不如正视问题的原则,有必要对增值税的抑制效应及其后果作适当的展开讨论,以寻求税制优势的更好路径。
 
更好的路径是把现行增值税全面转换为终端消费税,即唯一地在零售环节征收一般消费税和特定消费税;前者旨在促进税制公平和效率所要求的“中性”,后者旨在达成税收政策上的“特殊调节”。
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点击次数:  更新时间:2021-03-07 01:32:42  【打印此页】  【关闭